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关于对审计“两统筹”的一些思考

发布时间:2020-04-23 17:29     来源:江苏省审计厅   

【内容摘要】  审计“两统筹”是贯彻落实习近平总书记重要讲话精神的具体举措,也是更好发挥审计机关在党和国家监督体系中重要作用的有效途径。审计“两统筹”是审计全覆盖的有力抓手和途经。在新的审计管理体制下,区级审计力量主要分布在两个层面:完成上级审计机关的“一条鞭”审计任务,完成区本级的年度项目计划。在这种任务多、人手紧的情况下,只有采取创新审计组织方式,充分整合利用审计资源的方法来保证项目的顺利完成。南京市浦口区审计局近两年来,通过在审计项目、审计组织方式、审计力量等方面实行“两统筹”工作,切实受益匪浅,收获很大。本文内容是笔者的切身体会和感受。

【关健词】  两统筹   全覆盖  创新审计理念

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调,要推进审计工作一盘棋,这为我们创新审计理念推进审计事业高质量发展提供了根本遵循。审计“两统筹”是贯彻落实习近平总书记重要讲话精神的具体举措,也是更好发挥审计机关在党和国家监督体系中重要作用的有效途径。根据审计署《关于做好审计项目审计组织方式“两统筹”有关工作的通知》要求以及《江苏省审计厅关于推进审计项目审计组织方式“两统筹”的实施意见》精神,结合浦口区审计工作的实际情况,对审计“两统筹”工作进行了一些探索和思考,现将有关情况汇报如下。

一、审计“两统筹”的涵义及意义

审计“两统筹”,是指审计机关通过对审计项目和审计组织方式统一筹划,科学配置审计资源,提高审计效能。是审计计划与审计项目之间、审计组织方式与审计资源之间结合起来统筹考虑、统筹安排、统筹实施的过程。实施审计“两统筹”,有助于积极创新审计理念,加强统筹协调、科学规划,聚焦审计工作重点,扩大审计覆盖面;有助于提高审计工作效率,避免交叉重复审计,减少对被审计单位的影响,进一步提升围绕中心、服务大局的能力水平;有助于进一步增强审计干部全局观念、协作意识和融合理念,推动构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。

二、审计“两统筹”与审计全覆盖的关系

审计“两统筹”是审计全覆盖的有力抓手和途经,实施审计“两统筹”可以有效推进审计全覆盖工作,两者是因与果的关系。可以从两个层面来理解:一是针对项目统筹来说,实行融合式、嵌入式、“1+N”等审计项目组织方式,通过项目的融合、相互衔接和信息共享,能够实现一审多项、一审多果,大大提高审计效能。同时通过人员的统筹安排,可以避免项目分散实施时的一些重复劳动,解决重复审计问题,一定程度上提高了人的工作效能,也减少对同一单位现场审计的频次和时间,降低对被审计单位的影响。通过实施项目统筹、人员统筹、信息资源统筹等,可以加快审计全覆盖的进程。二是针对同一个审计项目或者同一个被审计单位来说,通过“两统筹”方式优化审计项目的组织方式,优化审计资源配置,使各类型、各专业审计有机结合,发挥各专业优势,实现人员工作效能和审计成效最大化,最大限度地拓展审计覆盖面。

三、实施审计“两统筹”的具体路径

在实际工作中,实施审计“两统筹”的主要路径有以下几种方式:一是审前统筹规划、科学选项。精心谋划融合型项目,依托财政同级审、经济责任审计、政策跟踪审计平台,根据本地区实际,在征求有关部门意见基础上,合理确定“两统筹”项目。实现审人、审单位、审资金、审项目有机融合,推动审计内容高度集成。二是审中统筹组织实施、优化配置。根据项目的性质与特点,配置相应专业的审计人员,将原来不同项目的审计小组人员优化组合后形成一个有机的整体同时进驻一个被审计单位开展审计,确保人员数量、专业结构及大数据审计力量与项目要求相匹配,统筹制定工作方案和任务清单,在既省人又省时的情况下实现审计目标。三是审后统筹信息资源、合理应用审计成果。坚持数据先行,做好被审计单位财务、业务、管理数据的采集和归集工作,组织专门人员开展对数据的统一整理和分析,并将分析结果用于项目实施,审计组要根据项目需要,及时搜集、提前分析相关数据。做好审计成果归集整合,统筹项目的审计报告、审计信息等审计成果上报工作,建立审计机关互通互联的审计成果信息库,完善共享机制,实现“上审下”、“交叉审”等审计结果的成果转化和运用。因融合型审计项目在审计深度、审计覆盖面方面有了都最大限度的拓展,所以在完成一个融合型审计项目后,必须要注重审计信息与审计成果的深度发掘,加强审计情况的综合分析,归纳共性问题,分析深层次原因,从制度机制层面提出对策建议,为宏观决策提供依据,充分发挥审计监督与服务功能。

在新的审计管理体制下,区级审计力量主要分布在两个层面:完成上级审计机关的“一条鞭”审计任务,完成区本级的年度项目计划。在这种任务多、人手紧的情况下,只有采取创新审计组织方式,充分整合利用审计资源的方法来保证项目的顺利完成。近两年来,我们浦口审计局的主要做法是:一是项目统筹。将部门预算执行审计与经济责任审计相结合,将经济责任审计单位确定为部门预算执行审计的必审单位,经济责任审计的主审同时负责该单位的部门预算执行审计,并将审计重点下沉至二级预算单位,部门预算执行审计的内容和结果直接运用到经济责任审计中,提高了审计效率;将专项资金审计内容列入财政同级审工作方案,统一布置执行,实现资源共享,提高审计结果运用;将街道财政运行审计与街道领导干部离任审计、专项资金审计和自然资源资产离任审计相结合。我局在研究分析几类审计项目特点上,明确街道审计的“五个必审”,内容涵盖财政运行效率、财政资金绩效、自然资产资源管理等方面。二是人员统筹。打破科室界限,优化组合,充分发挥各专业科室的优势,形成整体合力,做到资源共享、优势互补。在人员的整合上,除了抽调经验丰富的审计人员外,还抽调了全局年轻的审计业务人员,合理搭配,以老代新,在实战中锻炼,挖掘审计人员的潜力,提高审计人员的专业水平和综合素质,造就一批既具有专业技能又富有审计经验的审计队伍。三是资源整合。充分利用内部审计、社会审计力量和纪委等部门的信息资源,形成有效的监督合力。根据项目的规模、类型等特点采取不同的形式。主要有以下四种情况:上下联动型。以全区性重点热点为主的专项审计调查,采取区局与街道内审联动的方式进行,如村级财务审计、农民资金合作社资金运行情况审计调查等;人员抽调型。以区局力量为主,抽调部分基层内审业务力量充实到项目中去,如美丽乡村建设情况的审计调查;购买社会审计服务型。主要在重点项目如国有企业、园区平台的审计、重点问题的审计调查等方面,利用社会中介机构力量的比较多,采取购买业务力量的形式进行合作;项目委托型。主要用于投资项目审计,以及领导临时交办有关清产核资、资产负债、企业运营等方面的事项。关于资源共享方面,近年来我局探索较多,主要体现在两个方面:一方面是与纪委巡查工作的有机合作,形成良性循环局面,两种途经,一种是巡查发现问题,领导批示给审计核查再由纪委处理。第二种是巡查小组进点时根据审计结果报告寻找疑点问题,再深入调查核实取证,最终纪委根据情况进行处理。这两种方式都加大了审计成效的体现。另一方面是借助纪委的监督力量推进审计纵深的发展。主要是我局汇同纪委对全区村居的全覆盖审计,两种监督力量的整合,力度大、成效多,形成有效的监督合力。

四、“两统筹”成功案例和经验

在今年的财政同级审中,浦口区审计局在总结以往审计经验的基础上,以财政预算执行审计为主题、以满足“两个报告”内容需要为目标,将所有审计项目纳入“一盘棋”通盘考虑,开展“融合式”审计,形成主次分明,既单独立项、相互联系,统分结合的项目计划体系,审计项目“少而精”,审计质量“好而优”,拓展审计监督的广度和深度,从更高层面、更广视角揭示和反映体制机制性问题,进一步发挥审计的建设性作用。

(一)源头控制,计划统筹,合理配置审计资源

2019年年初,浦口区审计局根据南京市审计局下达的“一条鞭”项目,结合浦口区委区政府的中心工作,在充分调研评估的基础上,科学制定审计计划,以财政同级审为龙头,采取“1+4”嵌入审计模式,将财政同级审与部门的经济责任审计、居家养老等专项资金审计、街道财政运行审计和重大政策措施落实跟踪审计等项目融合开展,实现一次进点,分工合作,信息共享,成果共用的审计模式,从源头上避免了对同一单位、同一事项的重复审计。组织方式上采取“五统一”,即统一组织领导、统一工作方案、统一审计重点、统一时间安排、统一质量控制,全面提升审计质量和绩效。审计项目和组织方式的统筹,减少了被审计单位接受审计的时间、减少了审计组进点的次数、减轻了被审计单位负担,提高现场审计工作效率,顺利实现项目审计“1﹢N模式”同步实施。

(二)质量优先、深度融合,提升审计工作成效

一是数据先行,提高审计挖掘精度。在开展财政预算执行情况审计中,采取“数据分析先行、现场取证跟进”的审计模式,利用已有的数据审计模型,对全区预算单位的预算执行、国库支付、会计核算、政府采购、固定资产管理、“三公”经费支出、非税收入征管、减税降费政策执行等方面进行大数据分析,筛查出疑点线索,为下一步精准核查夯实基础。

二是市区联动,提升“穿透式审计”效果。市区两级审计机关密切合作,采用穿透式审计方式,由市局统一下发疑点数据,区局现场核查,一笔资金既查预算安排也查管理使用末端,确保一项政策措施既揭示具体部署也反映落地效果。在居家养老专项资金审计中,审计组根据市局筛查点,利用信息系统数据比对,查出虚报居家养老服务对象已死亡仍继续领取补贴、少数助餐机构通过代刷助老服务卡虚报就餐次数等形式套取财政补贴等问题,引起主管部门和街道高度重视,及时进行了整改,取得很好的社会效果。

三是协同推进,推动审计成果融合。实行“1﹢N模式”融合式审计后,不同项目审计人员组成一个审计团队,在审计工作方案中明确统筹事项和人员分工以及项目节点,审计成果在各审计项目中综合利用,实现了审计内部的成果共享。同时最大限度扩展覆盖面,将部门预算执行、乡村振兴审计、扶贫资金审计、村级“三资”审计、清理拖欠民营企业中小企业帐款等政策跟踪审计结果纳入财政同级审“两个报告”,实现了“一审多果”、“一果多用”,最大限度拓展审计覆盖面和成果利用率。

五、如何推进和深化审计“两统筹”工作

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出,审计机关要坚持以新时代中国特色社会主义思想为指导,全面贯彻党的十九大精神,要深化审计制度改革,解放思想、与时俱进,创新审计理念,及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。在新的审计形势下,审计机关必须创新思路与方式方法,大力推进和深化“两统筹”工作。在继续做好审计项目审计组织方式“两统筹”有关工作基础上,努力在以下几个方面进行探索和实践:一是探索审计理论与审计实践的有机统筹。南京具有全国独一无二的审计高校资源——南京审计大学,是一所全球唯一以审计命名的高等院校,具有丰富的教师资源和科技力量。多年来,我们局与审计大学有所联系与合作,但深度不够,成效不明显。所以下一步要探索怎样把审计大学资源与政府审计资源有机结合起来,在人才培养、项目合作、技术应用、课题开发等等方面紧密合作,发挥出更大作用,让审计理论开花结果。二是协调做好审计条与块的有限统筹。在新的审计管理体制下,作为基层政府审计机关必须处理好条与块的关系,既要围绕中心三也要服从上级审计机关领导,在审计计划、审计重大事项、审计结果等方面必须统筹协调好条与块两个层级领导的要求,统筹完成好来之于不同层级的审计任务。三是拓展深化政府审计、内部审计、社会审计之间的有效统筹。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出,要加强对内部审计工作的指导与监督,调动内部审计和社会审计的力量,增强审计监督合力。近年来,在一些重大项目上政府审计机关充分利用了内部审计、社会审计的力量,参与到一些一条鞭项目、政府投资工程项目等审计,这种合作也仅仅是力量的统筹。但在如何有效内审作用发挥、成果应用等方面还有好多事可以做,在政府审计、内部审计、设会审计三者之间,如何有规划、有侧重点地统筹推进审计全覆盖,如何统筹好三者之间的力量,如何有效统筹利用好三者之间的审计成果,确实还有好多事情需要研究和探讨。(南京市浦口区审计局 赵青 李静)

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